El autónomo que ejerce una actividad económica puede tributar por el IRPF con distintos métodos de determinación del rendimiento. Elegir el adecuado influye en la carga fiscal, en las obligaciones contables y en la facilidad de gestión. La estimación directa simplificada es una de las opciones más utilizadas.
Qué es
La estimación directa es el método general para determinar el rendimiento neto de las actividades económicas, que se calcula por diferencia entre ingresos y gastos deducibles. La modalidad simplificada mantiene esa lógica, pero introduce simplificaciones en la contabilidad y en el cálculo de algunas partidas.
El artículo 30.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas fija como condición que el importe neto de la cifra de negocios del conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente no supere 600.000 euros en el año inmediato anterior.
Requisitos adicionales
Además del límite de cifra de negocios, el método exige que no se haya renunciado a él y que la actividad no esté excluida por otras reglas. Quien supere el umbral pasa al método de estimación directa normal en el ejercicio siguiente. Conviene vigilar la cifra de negocios cada año, porque el cambio no es opcional.
Qué conviene comparar
Antes de decidir, compare la modalidad simplificada con la normal:
- La carga administrativa y contable de cada una.
- El tratamiento de las provisiones y gastos de difícil justificación.
- La coherencia con el IVA y con la facturación.
- La posibilidad de cambiar de método y las consecuencias de la renuncia.
- El efecto en la tributación si hay pérdidas o ingresos irregulares.
Documentación mínima
Aunque la modalidad sea simplificada, el autónomo debe llevar libros registros de ingresos, gastos y bienes de inversión, y conservar facturas y justificantes. Una documentación ordenada es la mejor defensa ante una comprobación.
Cuándo es distinta la situación
Si la actividad se realiza a través de una sociedad, el régimen es otro y tributa por el Impuesto sobre Sociedades, con un tipo general del veinticinco por ciento según el artículo 29.1 de su ley, con tipos reducidos para determinadas entidades. A partir de cierto nivel de beneficios o de riesgo, conviene estudiar si compensa constituir una sociedad.
Recomendación
Revise cada año el método de determinación de su rendimiento. Un cambio de circunstancias puede hacer más favorable otro método. Y antes de renunciar a uno, compruebe cuántos ejercicios le vinculará la decisión.
Este asunto se incluye en el servicio de asesoría fiscal y tributaria.
Carlos Babot Horcajadas
Abogado colegiado en Málaga, nº 10.971. Socio de Babot Aranguren Abogados. Más sobre el autor.